英属维京群岛被法、荷锁定,免税天堂被列黑名单,台商面临三冲击-
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英属维京群岛被法、荷锁定,免税天堂被列黑名单,台商面临三冲击

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国际反避税潮持续蔓延,自去年底起,欧盟鼓励各成员国自行公告自己的租税黑名单。常见的「免税天堂」英属维京群岛(BVI)、百慕达虽已脱离欧盟税务不合作名单,但在欧盟个别国家的黑名单中仍榜上有名,法国将在今年 4 月 1 日、荷兰则自明年初开始,正式对黑名单实行制裁。

欧盟过去都会定期更新黑名单,但总停留在公布阶段,欧盟因此要求会员国最慢要自 2021 年以前,实施至少一项税务性防御措施。欧盟对经济实质要求更趋严谨,勤业众信认为,除了法、荷之外,其他会员国也可能持续跟进,长远来看,台商应检视境外公司架构与金流并留意相关制裁,以免受罚。

加强税务防御  欧盟其他会员国可能跟进

「假设某台商要去法国投资,老闆可能会习以为常先去开一个 BVI 公司,母公司在透过旗下这个 BVI 公司,再去投资法国」,勤业众信联合会计师事务所税务部副总经理徐有德说,早期这样的非上市柜台企很多,但现在欧盟会员国开始通力把免税天堂的税挖出来,就是希望 BVI 公司在整个交易中都消失,比较像惩罚。

资诚联合会计师事务所全球税务服务合伙会计师曾博昇也提到,台商若在 BVI 成立公司,又有位于欧盟的股东,或拥有与欧洲国家贸易往来的欧盟子公司,甚至使用欧盟银行帐户,都容易会受到这个黑名单影响。

徐有德分析,黑名单上路后,对台商恐将产生 3 大影响,第一,透过设立 BVI 公司投资欧洲国家,这类「有股权投资关係」的台商可能占主要类型。

台商到欧洲做生意以销货为主,将在亚洲生产的货卖过去,而台湾母公司透过 BVI 赚到在欧洲国家的钱,但 BVI 不必缴税,假设投资荷兰并打开市场后,再由 BVI 的股东到荷兰设公司,台湾母公司获利只会在荷兰课税。而制裁 BVI 的目的,是鼓励企业直接投资欧洲国家。

第二,台商透过 BVI 向荷兰或法国收取权利金、利息是另一种类型。假设台湾软体厂商供法国客户下载使用,因此取得权利金,但该软体研发的智慧财产权登记到 BVI 公司身上,BVI 身为所有权人,就可只向法国客户收钱不必缴税,但按照法国新规定,从法国客户取得的权利金要扣掉 75% 缴税给法国,BVI 公司仅取得四分之一收入,採行这样商业模式的台商可能会打退堂鼓。不过,这类台商是少数。

第三,到欧盟做生意的台商也可能受到潜在冲击,这一波反避税潮持续发酵,欧洲国家将可能倾向避免与 BVI 公司做生意,影响台商销货。

税率可能变高  台商与欧交易成本也增加

此外,这波制裁将使税率变很高,且有些费用不能认列,台商在欧洲会员国一方面本来就要缴税,这下等同于没被减免到,还要再缴一次税。徐有德说,双重课税将增加公司赋税压力,而且 BVI 公司一旦受到制裁,也会破坏企业集团原有税务规画,另外,欧洲客户还可能进一步要求跳过 BVI,直接与台商交易。

传统贸易之外,近年新创公司寻求欧洲投资人的项目也不少,徐有德的客户反映,台商过去偏好透过 BVI 公司操作,避免欧洲投资人因不懂中华民国的《公司法》或税法而却步,未来可能因此增加各种报表中翻英以及法规面的时间与沟通等成本。

那幺,未来必须撤掉 BVI 公司?徐有德认为,撤掉成本较高,可能不是一年几千美元可以解决,可以先暂停 BVI 运作。曾博昇则建议,BVI 公司就尽量做单纯控股业务,或是可以在 BVI 与法国、荷兰中间增加一个替代性实质营运公司,设立地点只要与法、荷有租税协定,就可避免掉黑名单的立即负面效应。当然,以中长远来说,还是採非 BVI 或实质公司来投资欧洲最好。

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